Мать подарила дочери-ИП нежилые помещения. Верховный суд защитил бизнес от НДФЛ

Налоговая инспекция решила, что льгота по НДФЛ при дарении здесь не работает. Доначислила налог и выписала штраф.

Верховный суд рассмотрел спор и поставил точку. Статус индивидуального предпринимателя не отменяет права на освобождение от налога при дарении между близкими родственниками.

Что произошло

Мать и дочь — близкие родственники. Мать подарила дочери нежилые помещения. Дочь зарегистрирована как ИП и использовала подаренную недвижимость в бизнесе.

Налоговый орган посчитал, что освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, в этой ситуации не применяется. ИП должна заплатить НДФЛ. Также инспекция начислила штраф.

Предпринимательница обратилась в суд. Сначала суды встали на её сторону. Но при повторном рассмотрении согласились с налоговой.

Позиция Верховного суда

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ 17 апреля 2026 года вынесла определение № 309-ЭС24-21782, в котором указала: решения нижестоящих судов незаконны.

Вот ключевые аргументы ВС РФ.

Первый. Дарение между близкими родственниками по своей природе не имеет экономического или предпринимательского характера. Имущество остаётся внутри семьи, меняется только собственник.

Второй. Закон связывает освобождение от НДФЛ исключительно с наличием родственных отношений. Никаких дополнительных условий — ни про статус ИП, ни про коммерческое использование имущества — Налоговый кодекс не содержит.

Поэтому ограничивать льготу для предпринимателей нельзя.

Что ещё отметил суд

Минфин России в своих официальных разъяснениях неоднократно подтверждал: освобождение от НДФЛ действует и при дарении нежилой недвижимости, которая будет использоваться в предпринимательских целях. Налогоплательщики вправе полагаться на эти разъяснения.

Суды нижестоящих инстанций, по мнению ВС РФ, должны были учесть позицию Минфина. Но не сделали этого.

Итог дела

Верховный суд отменил решения нижестоящих судов и вынес новый акт — в пользу предпринимательницы. Требования налоговой инспекции признаны незаконными.

Доначисленный НДФЛ и штраф отменены.

Что это значит для вас

Если вы получили недвижимость в дар от близкого родственника и используете её в бизнесе, платить НДФЛ не нужно. Ваш статус ИП значения не имеет.

Налоговая инспекция не вправе доначислять налог и штрафы в такой ситуации. Позиция Верховного суда однозначна.

Если инспекция всё же предъявила претензии — ссылайтесь на определение ВС РФ от 17 апреля 2026 года № 309-ЭС24-21782.

Лучше заранее проконсультироваться со специалистами, чтобы избежать споров с налоговой.

Юристы компании «Юрист-НН» помогут:

• проанализировать налоговые риски при сделках с недвижимостью;
• подготовить возражения на требования налоговой инспекции;
• представлять ваши интересы в суде.

По вопросам представительства в суде или других юридических услуг — обращайтесь. Проконсультируем.